Introduksjon til Incentive Stock Options En av de store fordelene som mange arbeidsgivere tilbyr til sine arbeidstakere, er muligheten til å kjøpe aksjeselskap med en eller annen form for skattefordel eller innebygd rabatt. Det finnes flere typer aksjekjøpsplaner som inneholder disse funksjonene, slik som ikke-kvalifiserte opsjonsplaner. Disse planene tilbys vanligvis til alle ansatte hos et selskap, fra toppledere ned til bevaringspersonalet. Det er imidlertid en annen type aksjeopsjon. kjent som et incentiv aksjeopsjon. som vanligvis kun tilbys til nøkkelpersoner og toppledelse. Disse alternativene er også kjent som lovbestemte eller kvalifiserte alternativer, og de kan i mange tilfeller motta fortrinnsrett skattebehandling. Nøkkelfunksjoner til ISOs Incitamentsaksjer ligner ikke-statutære opsjoner i form og struktur. Schedule ISOs utstedes på en startdato, kjent som tildelingsdato, og deretter utøver arbeidstaker sin eller hennes rett til å kjøpe opsjonene på utøvelsesdagen. Når opsjonene er utøvd, har den ansatte friheten til å enten selge aksjen umiddelbart eller vente på en periode før det gjøres. I motsetning til ikke-lovbestemte opsjoner er tilbudsperioden for opsjonsopsjoner alltid 10 år, hvorefter opsjonene utløper. Innføring av ISOs inneholder vanligvis en opptjeningsplan som må tilfredsstilles før ansatt kan utøve opsjonene. Den standard treårige klippeplanen brukes i noen tilfeller der arbeidstaker blir fullt utvalgt i alle alternativene som er utstedt til ham eller henne på den tiden. Andre arbeidsgivere bruker gradert opptjeningsskjema som gjør det mulig for ansatte å bli investert i en femtedel av opsjonene gitt hvert år, fra og med det andre året fra stipend. Arbeidstaker er da fullt utvalgt i alle opsjoner i det sjette året fra stipend. Øvelsesmetode Incentive aksjeopsjoner ligner også ikke-lovbestemte alternativer ved at de kan utøves på flere forskjellige måter. Medarbeiderne kan betale kontant foran for å utøve dem, eller de kan utøves i en kontantløs transaksjon eller ved å bruke en børsbytte. Bargain Element ISOs kan vanligvis utøves til en pris under dagens markedspris og gir dermed en umiddelbar fortjeneste for den ansatte. Clawback Avsetninger Dette er vilkår som tillater arbeidsgiver å tilbakekalle opsjonene, for eksempel hvis arbeidstakeren forlater selskapet av en annen grunn enn død, funksjonshemming eller pensjon, eller dersom selskapet selv økonomisk ikke blir i stand til å oppfylle sine forpliktelser med opsjonene. Diskriminering Mens de fleste andre typer arbeidstaksoppkjøpsplaner skal tilbys til alle ansatte i et selskap som oppfyller visse minimikrav, blir ISOs vanligvis kun tilbudt til ledere og eller nøkkelansatte i et selskap. ISO-er kan uformelt likestilles med ikke-kvalifiserte pensjonsordninger, som også typisk er rettet mot de som står øverst på bedriftsstrukturen, i motsetning til kvalifiserte planer, som må tilbys til alle ansatte. Beskatning av ISOs ISOs er kvalifisert til å motta mer gunstig skattemessig behandling enn noen annen type aksjekjøpsplan. Denne behandlingen er hva som skiller disse alternativene bortsett fra de fleste andre former for aksjebasert kompensasjon. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle visse forpliktelser for å motta skattefordelen. Det er to typer disposisjoner for ISOs: Kvalifiserende disposisjon - Et salg av ISO-lager gjort minst to år etter tildelingstidspunktet og ett år etter at opsjonene ble utøvd. Begge forholdene må oppfylles for at salget av lager skal klassifiseres på denne måten. Disqualifying Disposition - Et salg av ISO-lager som ikke oppfyller de foreskrevne krav til holdbarhetstid. Akkurat som med ikke-lovbestemte opsjoner, er det ingen skattemessige konsekvenser ved enten tilskudd eller inntjening. Skattereglene for øvelsen varierer imidlertid markert fra ikke-lovbestemte alternativer. En ansatt som utøver en ikke-lovbestemt opsjon må rapportere transaksjonselementet i transaksjonen som arbeidsinntekt som er gjenstand for kildeskatt. ISO-innehavere vil ikke rapportere noe på dette tidspunktet. Ingen avgiftsopplysninger av noe slag gjøres før aksjene er solgt. Hvis aksjesalget er en kvalifiserende transaksjon. da vil medarbeider kun rapportere om en kort eller langsiktig gevinst på salget. Hvis salget er en diskvalifiserende disposisjon. da må medarbeideren rapportere eventuelle kjøpselement fra øvelsen som arbeidsinntekt. Eksempel Steve mottar 1.000 ikke-lovbestemte aksjeopsjoner og 2000 opsjonsopsjoner fra selskapet. Utøvelseskursen for begge er 25. Han utøver alle begge typer opsjoner omtrent 13 måneder senere, når aksjen handler med 40 aksjer, og selger deretter 1.000 aksjer av aksje fra sine insentivalternativer seks måneder etter det for 45 a dele. Åtte måneder senere selger han resten av aksjen til 55 aksjer. Det første salg av incitamentsfond er en diskvalifiserende disposisjon, noe som betyr at Steve må rapportere kjøpselementet på 15.000 (40 faktisk aksjekurs - 25 utøvelseskurs 15 x 1.000 aksjer) som arbeidsinntekt. Han må gjøre det samme med forhandlingselementet fra hans ikke-lovbestemte øvelse, så han vil få 30.000 ekstra W-2 inntekt til å rapportere i treningsåret. Men han vil kun rapportere en langsiktig gevinst på 30.000 (55 salgspris - 25 utøvelseskurs x 1000 aksjer) for sin kvalifiserende ISO-disposisjon. Det skal bemerkes at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde noen skatt fra ISO-øvelser, så de som har til hensikt å gjøre diskvalifiserende disposisjon, bør passe på å sette av midler for å betale for føderale, statslige og lokale skatter. så vel som trygdeordninger. Medicare og FUTA. Rapportering og AMT Selv om kvalifiserende ISO-disposisjoner kan rapporteres som langsiktige realisasjonsgevinster på 1040, er kjøpselementet på trening også et fortrinnsobjekt for Alternativ Minimumskatt. Denne skatten er vurdert til filers som har store mengder av visse typer inntekter, for eksempel ISO-avtaler eller kommunale obligasjonsrenter, og er utformet for å sikre at skattebetaleren betaler minst en minimal skatt på inntekt som ellers ville være skatte - gratis. Dette kan beregnes på IRS Form 6251. Men ansatte som utøver et stort antall ISO-er, bør konsultere en skatte - eller finansrådgiver på forhånd slik at de på riktig måte kan forutse skattemessige konsekvenser av transaksjonene. Inntektene fra salg av ISO-lager må rapporteres på IRS-skjema 3921 og overføres deretter til Schedule D. The Bottom Line Incentive aksjeopsjoner kan gi betydelige inntekter til sine innehavere, men skatteregler for deres trening og salg kan i noen tilfeller være svært komplekse. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene av hvordan disse alternativene fungerer, og hvordan de kan brukes. For mer informasjon om opsjonsopsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPO er ofte utstedt av mindre, yngre selskaper som søker. Gjeldsgrad er gjeldsraten som brukes til å måle selskapets økonomiske innflytelse eller en gjeldsgrad som brukes til å måle en person. Investeringsopsjoner Oppdatert 8. september 2016 Incitamentsopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strike-pris. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattebetalere bør sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få balanse på grunn av deres avkastning. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av aksjeopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet som vises i boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlaget i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntektene fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for å rapportere gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949. Vis hele artikkelen Fortsett Reading. Giving Away Your Employee Stock Options Alternativer kan være det mest verdifulle aktivet som mange individer eier. Hvis du har uutnyttede aksjeopsjoner, bør du vurdere de unike måtene som en gave av aksjeopsjoner kan fremme din eiendom plan. I 1996 endret Securities and Exchange Commission sine regler for å tillate overføring av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner som brukes i kompensasjonsprogrammer. (Incentive aksjeopsjoner påvirkes imidlertid ikke av endringen). Selskaper endret raskt sine planer om å tillate overføringer, og mange begynte å utnytte sjansen til å bevare betydelige mengder rikdom i familien til relativt lite overføringsskatt. Anta for eksempel at et opsjon på 10.000 aksjer kan utøves til 100 per aksje, godt over aksjene nåværende markedspris på 75. Den overordnede overfører muligheten til et barn (eller til en tillit til barnet) og den skattepliktige verdien av Gaven vil være relativt lav, slik at en minimal gaveskatt skyldes. Etter en årrekke antar at aksjekursen på aksjene har nådd 200. Når opsjonen utøves, vil barnet eie aksjer på 2 millioner kroner, med svært lite overføringsskatt. Forsiktig planlegging er nødvendig I en avgjørelse for bare noen få år siden så IRS på en opsjonsplan hvor en utøvende var pålagt å utføre tilleggstjenester for arbeidsgiveren eller risikoen forkastet opsjonen. Den enkelte ga en gave av muligheten til en av hans barn før han utførte de nødvendige tjenestene. Hensikten gir ikke ytterligere detaljer, men planen kan for eksempel ha gjort opsjonene utøvbare etter tre år med utløp etter ti år. IRS konkluderte med at kravet om tilleggstjenester av den utøvende myndigheten innebar at gaven ikke var fullført, og derfor ikke skattepliktig, da gaveopsjonene ble gjort. Gaven vil bli fullført bare når tilleggstjenestene er levert og retten til å utøve alternativet er absolutt. Det var da gaveavgiften kunne komme på grunn. I et stigende aksjemarked, vil forsinkelsen av det øyeblikket gaveen er fullført, ha en tendens til å øke verdien av opsjonen og øke overføringsskatten for å gjøre gaven. (Se Hvordan verdsette en aksjeopsjon i slutten av denne artikkelen for de faktorene som vil påvirke gaveens skattepliktig verdi.) Hvem skylder inntektsskatten Inntekt må innregnes når aksjeopsjonen utøves, forskjellen mellom øvelsen pris og aksjene til virkelig verdi er ordinær inntekt. Under IRC § 83 faller inntektsskatten på den enkelte som mottok opsjonen som kompensasjon. Dette gjelder selv om opsjonen er overført til et familiemedlem. Hva mer betyr ikke betalingen av inntektsskatten ikke i en skattepliktig gave til eieren av opsjonsvirkningen, dette er en ekstra skattefri overføring. Betaling av inntektsskatt av utøvende leder vil redusere hans eller hennes endelige eiendomsskattforpliktelse, mens den øker aksjens grunnlag i overtakers hender. Hvordan verdsette en gave av et aksjeopsjon Når en gave av aksjeopsjoner er fullført, kan en gaveavgift skyldes, avhengig av verdien av gaven. IRS har gitt noen offisiell veiledning om verdsettelse, og ser etter myndigheten til Financial Accounting Standards Board. Seks faktorer må tas i betraktning ved verdsettelse av opsjonen: opsjonsprisen på opsjonens forventede levetid den nåværende handelsprisen på den underliggende aksjen den forventede volatiliteten til underliggende aksje forventet utbytte på underliggende aksje og risiko - fri rente for gjenværende opsjonsperiode. Matematikken for å sette sammen disse faktorene kan følge Black-Scholes-modellen for verdsettelse av aksjeopsjoner, og noen implementeringsdetaljer leveres av IRS. Ingen tilleggsrabatt kan brukes til verdien bestemt med denne prismodellen. For eksempel er det ikke mulig å få rabatt på grunn av manglende overførbarhet av opsjonen utenfor den nærmeste familiemedlemmen, eller å reflektere risikoen for opsjon av opsjonen innen en viss periode etter oppsigelsen. Eksempel: I henhold til CCH Incorporated er verdien av et opsjon om å kjøpe en aksje på 25, hvis den nåværende aksjekursen er 20, 7,98, forutsatt 30 prisvolatilitet og en åtteårsperiode. Hvis strekkprisen var 35, ville verdien av opsjonen falle til 5,71 under Black-Scholes-formelen. Taksplanlegging for aksjeopsjoner Først i to deler Som en del av kompensasjonspakken med Acme mottok Joe 25.000 incentivbeholdninger (ISO ) og 20.000 ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (ikke-quals), sammen med en årslønn på 100.000 1. januar 1999. (Se diagram for beskrivelse av vilkår.) Joe er singel og leier en leilighet. Den 2. mai 2000 utøvde Joe 10.000 ISO'er og mottok fullstendige aksjer da Acmes-aksjen handlede på 100 aksjer. Aksjene er nå verdt bare 30 aksjer. Skulle Joe være bekymret for skatter i 2000, selv om han ikke har solgt noen Acme-lager Hvis ja, hva er hans skattebid Joe kan ha en veldig høy skatteregning. I det øyeblikket han utøver noen av sine ISO-er, utløses et potensielt alternativt minimumskatt (AMT) ansvar på forskjellen mellom det han betalte og hva aksjen er verdt på treningsdatoen. I tillegg hindrer Joes arbeidsgiver seg ikke penger til å betale for hans ventende skatt på aksjen, så han hadde bedre forberedt seg med kontanter innen 15. april 2001. Alternativ Minimumskatt: Å utøve opsjonen medfører skatteforpliktelse. Når du har utøvd ISOs, forårsaker du en skattepliktig hendelse, og du kan betale AMT på aksjen mottatt. Så, om verdien av hans aksje øker eller senker fra den datoen fremover, kunne Joe skylde AMT på aksjene på datoen da han utøvde sine opsjoner. Da Joe utøvde 10.000 ISOs i mai, genererte han en 1 million papirgevinst (10.000 aksjer x 100 en aksje 1 million), selv om han ikke solgte. Denne gevinsten er ikke rapportert under det vanlige skattesystemet, men anses å være en skattepreferanse under den skummel AMT, et skyggeavgiftssystem aktivert når en skattyter har skattepreferanse elementer over en viss grense. I Joes-saken er den føderale AMT 281 000 og California AMT er 69 500 for en samlet skatt på 350 500. Skatten er betalt 15. april 2001, selv om aksjekursen på Acme har falt 70 prosent fra utøvelsesdagen 2. mai 2000, og er nå verdt bare 300.000. Selge aksjen krever også skattebetalinger. Når Joe selger en ISO-aksje, blir han beskattet under det vanlige skattesystemet på gevinst (kort eller lang sikt) av forskjellen mellom markedets salgspris og kostnaden for hans valg. Merk: Hvis aksjesalget skjer i et skatteår etter at ISOs er utøvd, kan det være en AMT-kreditt som reduserer avgiften under det vanlige systemet. Kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster. AMT vil ikke gjelde dersom Joe selger aksjen før utgangen av 2000 (den siste handelsdatoen er 29. desember). Salg av aksjene før 1. mai 2001 vil imidlertid gi en kortsiktig realisasjon, beskattet til ordinære inntektsskattesatser (så høy som 45,2 prosent kombinert føderal og California), siden Joe ikke ville oppfylle 12 måneders eierskapskrav for fortrinnsrett langsiktig kapitalgevinstbehandling (maksimalt 27,5 prosent kombinert føderalt og statlig). For å eliminere den truende 350 500 AMT-biten kunne Joe selge aksjen for 300 000 innen 29. desember og betale 45,2 prosent i skatter på 300 000, likvidere med 164 400 i etter skatt. Men ugjennomtrengelig et tvunget salg av aksjen før årsskiftet kan være, det slår et salg mellom 1. januar og 15. april 2001. Et salg mellom disse tider blir beskattet som en kortsiktig kapitalgevinster og betyr at Joe ville skylde 350 500 AMT for 2000, men ville netto bare 300 000 i fortjeneste for å betale skatt. Joe burde betale ingen ekstra skatt på aksjesalget fordi det er AMT-kreditt skal eliminere skatten, men Joe vinder opp 50 500 i hullet. Leksjonen: Hvis du er i Joes situasjon og planlegger å selge ISO-lager for å betale en AMT-ansvar, selg den før årsskiftet. Selger ikke-quals for å betale AMT. Joe kunne trene og selge nok ikke-quals til å betale AMT på sin ISO-lager. Når en ikke-kvalifisert utøves, beskattes spredningen som ordinær inntekt, og selskapet er pålagt å holde tilbake for skatt. Således er Joe beskyttet dersom aksjekursen faller. Også, det er ingen AMT på ikke-quals. Ved å utøve og selge i år 18 000 aksjer utenom quals på 30 aksjer for 540 000, kunne Joe betale AMT med etter skatt på børsene (18 000 x 30 540 000 540 000 x 35 prosent skatt 189 000 i skatter 540 000 - 189 000 351 000 - knapt nok til å dekke AMT). Husk at Joe er beskattet på 540 000 som vanlig inntekt, men hans samlede skattesats på ordinær inntekt er ca 35 prosent i stedet for 45,2 prosent. Hvorfor Fordi så lenge AMT skatteforpliktelsen er høyere enn den vanlige skatteforpliktelsen, er tilleggsinntekt beskattet ved AMT-frekvensen (28 prosent føderale 7 prosent California 35 prosent kombinert). Merk: Fordi Joe er under AMT-regimet i år, kan han ikke trekke California inntektsskatt som en spesifisert fradrag. Hvis det er mulig, skal Joe betale sine California-skatter i 2001 for å oppnå spesifisert fradrag for statsskatt betalt på 2001-avkastningen. Joe har opplevd ulempen ved å motta ISO som kompensasjon. I et nøtteskall, når et alternativ er utøvd, må Joe vente en hel 12 måneder før den selger aksjen for å oppnå fortrinnsretten. I løpet av den tiden tar Joe risikoen for at aksjen ikke faller vesentlig. Hvis det gjør det, kan Joe være i store problemer, med mindre han har penger for sin skatteplikt. Neste: Skatteplanlegging for de som mottar stillingsopsjoner Skatteadvokat Robert L. Sommers er skatteprofeten. Informasjonen i denne kolonnen er kun for utdanningsformål og utgjør ikke juridisk eller skattemessig rådgivning. Rådfør deg med din rådgiver før du tar skatteavgjørelser. Send spørsmål til Skatteprofet, co Business Editor, San Francisco Examiner. 110 Fifth St. San Francisco, CA 94103. Eller e-post til questionstaxprophet eller faks til (415) 957-9428. Sommers prisbelønte nettside kan bli funnet hos taxprophet. amplt
No comments:
Post a Comment